財(cái)政政策為供給側(cè)改革助力

2017-10-20 11:01 來源: 連網(wǎng)

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【連網(wǎng)】

努力把握大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新的脈動(dòng)

有一首歌唱道：一支竹篙耶，難渡汪洋海，眾人劃槳喲，開動(dòng)大帆船……

當(dāng)前，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的理念，正日益深入人心。各種新產(chǎn)業(yè)、新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，有效激發(fā)了社會(huì)活力，釋放了巨大創(chuàng)造力，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大亮點(diǎn)。李克強(qiáng)總理在談“雙創(chuàng)”時(shí)說：要堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，扎實(shí)推進(jìn)“雙創(chuàng)”，不斷激發(fā)市場(chǎng)活力潛力和社會(huì)創(chuàng)造力。為眾多人提供了公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)！從中關(guān)村創(chuàng)業(yè)大街的創(chuàng)業(yè)者，到大企業(yè)“內(nèi)部雙創(chuàng)”的大工匠，再到投身“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)+扶貧”的農(nóng)業(yè)創(chuàng)客，積極發(fā)展眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌等新模式，促進(jìn)生產(chǎn)與需求對(duì)接、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與新興產(chǎn)業(yè)融合，有效匯聚資源推進(jìn)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)，助推“中國(guó)制造2025”，形成創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展新格局。越來越多來自大中小企業(yè)、涵蓋一二三產(chǎn)業(yè)的人們投身其中。“雙創(chuàng)”不僅帶動(dòng)了大量就業(yè)，促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略深入實(shí)施，它也是一場(chǎng)改革，因?yàn)樗プ×?ldquo;人”這個(gè)生產(chǎn)力當(dāng)中最重要的因素，讓人的聰明才智和活力充分展現(xiàn)出來。“雙創(chuàng)”既是小微企業(yè)生存之路，又是大企業(yè)繁榮興盛之道。

江蘇提出推進(jìn)“兩聚一高”新實(shí)踐，建設(shè)“強(qiáng)富美高”新江蘇，實(shí)施《中國(guó)制造2025江蘇行動(dòng)綱要》。一是聚力創(chuàng)新，引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二、聚焦富民，提升人民生活品質(zhì)。三、堅(jiān)持生態(tài)優(yōu)先，彰顯綠色發(fā)展底色。四、全面從嚴(yán)治黨，營(yíng)造良好政治生態(tài)。

出臺(tái)財(cái)政支持政策

為更好地落實(shí)國(guó)家推進(jìn)“雙創(chuàng)”活動(dòng)、省“兩聚一高”目標(biāo)，國(guó)家、省、市財(cái)政出臺(tái)了許多支持推進(jìn)“雙創(chuàng)”和“兩聚一高”的財(cái)稅政策，支持企業(yè)發(fā)展、大眾創(chuàng)新，惠及民生大眾。

（一）財(cái)稅部門支持“雙創(chuàng)”、“兩聚一高”政策主要包括以下十八個(gè)方面

1.創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

2.科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策

3.科技創(chuàng)新專項(xiàng)支持政策

4.打造基金產(chǎn)業(yè)鏈開展重點(diǎn)領(lǐng)域投資

5.培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè) 加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

6.支持企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

7.推動(dòng)產(chǎn)業(yè)高端攀升優(yōu)化發(fā)展

8.構(gòu)建企業(yè)發(fā)展服務(wù)體系

9.促進(jìn)制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展

10.推進(jìn)產(chǎn)業(yè)綠色低碳循環(huán)發(fā)展

11.清理規(guī)范收費(fèi)基金

12.金融支持政策

13.支持農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化

14.加強(qiáng)社會(huì)保障

15.推進(jìn)農(nóng)村建設(shè)

16.支持“高層次創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才引進(jìn)計(jì)劃”（簡(jiǎn)稱“雙創(chuàng)計(jì)劃”）

17.支持“333高層次人才培養(yǎng)工程”

18.支持基層?jì)D女兒童陣地能力提升

（二）市級(jí)財(cái)政惠民政策主要有以下幾個(gè)方面

1.連云港市市區(qū)城鄉(xiāng)困難居民醫(yī)療救助相關(guān)政策

2.我市城鄉(xiāng)困難群眾臨時(shí)生活救助相關(guān)政策

3.我市城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)政策

4.我市困難殘疾人生活補(bǔ)貼和重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼相關(guān)政策

5.我市農(nóng)村綜合改革相關(guān)政策

6.我市涉農(nóng)惠民政策

7.我市教育科技惠民政策情況

8.我市村莊建設(shè)乖惠民惠農(nóng)惠企政策

9.我市免費(fèi)婚檢相關(guān)政策

(三)了解相關(guān)財(cái)政政策渠道

一是連云港市財(cái)政局網(wǎng)站。二是“連云港市財(cái)政局”微信公眾號(hào)。三是市財(cái)政局每年都匯編財(cái)政支持“八項(xiàng)工程”、“兩聚一高”、“惠民政策”等財(cái)政政策手冊(cè)，免費(fèi)對(duì)公眾發(fā)放。四是利用《連云港日?qǐng)?bào)》、市民廣場(chǎng)廣告牌、電視臺(tái)、廣播電臺(tái)等載體對(duì)外發(fā)布。五是在重大節(jié)日活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)與社會(huì)大眾進(jìn)行面對(duì)面交流咨詢解答。

“降成本”成效凸顯

一是營(yíng)改增試點(diǎn)政策性減稅成效凸顯。我市四大行業(yè)新試點(diǎn)營(yíng)改增納稅人計(jì)33700戶，其中建筑業(yè)納稅人8701，房地產(chǎn)納稅人1007戶，金融業(yè)納稅人377戶，生活服務(wù)及其他行業(yè)納稅人23616戶，2016年度累計(jì)代開增值稅專用發(fā)票5萬份，測(cè)算全年?duì)I改增后導(dǎo)致政策性減稅約15億元。二是認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減稅明業(yè)。2016年認(rèn)定2015年度的178家國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除及減免稅11.67億元，企業(yè)所得稅稅率從25%減按15%征收。2017年測(cè)算2016年全市226家高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除及減免稅將達(dá)13.55億元。三是支持減免稅政策認(rèn)定。配合市委宣傳部和市稅務(wù)部門對(duì)連云港報(bào)業(yè)傳媒集團(tuán)等10家文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企進(jìn)行認(rèn)定，享受4種以上稅費(fèi)減免政策。幫助市煤炭工業(yè)公司處理財(cái)政減免補(bǔ)助事項(xiàng)申請(qǐng)。向上爭(zhēng)取恢復(fù)了漢高華威對(duì)稅則號(hào)3214101000下商品（半導(dǎo)體器件封裝材料）13%的出口退稅率，自2015年起將年均爭(zhēng)取到國(guó)家出口退稅達(dá)2000萬元。2016年幫助相關(guān)企業(yè)政策性增值稅退稅達(dá)1億元。四是牽頭落實(shí)啟運(yùn)港退稅政策。到2017年9月，我市共為47戶出口企業(yè)辦理了“啟運(yùn)港”退稅，計(jì)退（免）稅701萬元人民幣。五是落實(shí)小微企業(yè)和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2016年3.8萬戶小微企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠政策，占全部增值稅小規(guī)模納稅人總數(shù)的54%，共免征增值稅2200萬元。累計(jì)減免自謀職業(yè)的退役士兵、大學(xué)生等重點(diǎn)群體和其就業(yè)企業(yè)增值稅達(dá)100萬元，所得稅11萬元。六是防洪保安基金從2016年起全面暫停征收，年度測(cè)算為相關(guān)1133戶企業(yè)減少收費(fèi)2000萬元，全年減輕企業(yè)與居民負(fù)擔(dān)1.84億元，惠及企業(yè)與居民27.9萬戶。七是送財(cái)稅政策進(jìn)企業(yè)。加大財(cái)政惠民惠企財(cái)稅政策宣傳咨詢力度，累計(jì)向企業(yè)、社會(huì)發(fā)放財(cái)政支持企業(yè)“八項(xiàng)工程”、財(cái)稅優(yōu)惠政策匯編500本，工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科教文衛(wèi)、小微企業(yè)、大學(xué)生就業(yè)、退伍士兵等方面財(cái)政資金支持和稅收減免優(yōu)惠政策宣傳冊(cè)3000本，發(fā)放“營(yíng)改增”宣傳匯編手冊(cè)500本，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)“營(yíng)改增”知識(shí)1000人次，組織“營(yíng)改增”試點(diǎn)四大行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)管理人員座談會(huì)6次，專家講座2次。

最新財(cái)稅政策了解

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）（孫金亮）

建筑企業(yè)營(yíng)改增當(dāng)前需要解決的主要問題

日前，市國(guó)稅局對(duì)建筑企業(yè)營(yíng)改增常見問題進(jìn)行了匯編整理。

老項(xiàng)目分包合同計(jì)稅方法選擇問題

1.現(xiàn)狀和問題。總分包模式是建筑企業(yè)常見的一種經(jīng)營(yíng)模式。實(shí)務(wù)中，建設(shè)方將工程項(xiàng)目發(fā)包給一家資質(zhì)符合要求的總承包單位，建設(shè)方與總承包方簽訂總包合同；總承包方將部分專業(yè)工程或勞務(wù)工程發(fā)包給分包單位，總承包方與分包方簽訂分包合同。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。若總包合同屬于老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，分包合同是否屬于老項(xiàng)目、是否可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。根據(jù)各地營(yíng)改增熱點(diǎn)問題解答，大致有以下兩種做法：一種是一些省份規(guī)定，判斷分包合同是否為老項(xiàng)目時(shí)，以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目；第二種是規(guī)定應(yīng)根據(jù)總分包合同分別獨(dú)立確定計(jì)稅方式，即使總包合同符合選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的條件，但分包合同不符合的，分包合同不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。比如總包合同開工日期為2016年4月30日以前，符合老項(xiàng)目定義，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。分包合同開工日期為2016年5月1日以后，按照各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，有的地方認(rèn)定分包合同也屬于老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；有的地方認(rèn)定分包合同為新項(xiàng)目，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.現(xiàn)有政策。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件二規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。現(xiàn)有政策只針對(duì)老項(xiàng)目定義作了解釋，并未就總分包模式作出具體的老項(xiàng)目判斷標(biāo)準(zhǔn)。

3.政策建議。建議有關(guān)部門針對(duì)老項(xiàng)目分包合同計(jì)稅方法的判斷標(biāo)準(zhǔn)在全國(guó)范圍內(nèi)予以統(tǒng)一。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，由于分包合同屬于總包合同的一部分，依附于總包合同存在，因此在判斷分包合同是否為老項(xiàng)目時(shí)，以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項(xiàng)目、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，分包合同也屬于老項(xiàng)目，也可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

4.建議理由。建筑企業(yè)普遍存在跨區(qū)域提供建筑服務(wù)行為，各地關(guān)于老項(xiàng)目分包合同計(jì)稅方法判斷標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，極易造成建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不一致，不利于建筑企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來較大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。分包合同屬于總包合同的一部分，依附于總包合同存在，二者密不可分，判斷分包合同是否為老項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以總包合同為準(zhǔn)。

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為計(jì)稅問題

1.現(xiàn)狀和問題。對(duì)于每項(xiàng)建筑工程，建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)的同時(shí)，會(huì)產(chǎn)生其他增值稅應(yīng)稅行為，比如過程中產(chǎn)生邊角余料銷售、項(xiàng)目結(jié)束后剩余物資不適合調(diào)撥的情況下需銷售等。這些應(yīng)稅行為的采購(gòu)鏈條沒有形成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因?yàn)椴扇『?jiǎn)易計(jì)稅方式?jīng)]有形成進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)按照適用稅率繳納增值稅有些不合理。

2.現(xiàn)有政策。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策。

3.政策建議。建議一般納稅人銷售屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、貨物，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率繳納增值稅。

4.建議理由。一般納稅人用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物（材料）在購(gòu)進(jìn)時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，再銷售時(shí)按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅，會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

深化放管服辦稅更有感

簡(jiǎn)政放權(quán)，納稅人更有輕松感

連云港地稅局在推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)中推出“容缺受理”，稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定和優(yōu)惠辦理等辦理頻率高、資料要求多的涉稅業(yè)務(wù)被列入容缺辦理清單，A級(jí)信用納稅人只要基本條件具備、主要申報(bào)材料齊全且符合法定條件，就可以優(yōu)先進(jìn)入辦稅流程，實(shí)行先辦后補(bǔ)，既避免納稅人來回跑，又在無形中提高了納稅信用的“含金量”。

為解決企業(yè)納稅人辦理不動(dòng)產(chǎn)登記難題，該局還協(xié)同住房、土地等部門專門為企業(yè)開通了不動(dòng)產(chǎn)登記窗口，俗稱“專柜”（實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)登記專柜），終結(jié)了長(zhǎng)期以來納稅人在房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)來回跑、多頭找的困擾。

“我們公司這兩年新增房產(chǎn)、土地比較多。以往每次辦理不動(dòng)產(chǎn)登記都要往返住房、國(guó)土和稅務(wù)部門，還要搶號(hào)排隊(duì)，如今有了企業(yè)‘專柜’，在一個(gè)窗口提交資料就能辦結(jié)所有事項(xiàng)，當(dāng)天就能拿到證書，省時(shí)省力又省心。”江蘇方洋集團(tuán)公司一天之內(nèi)領(lǐng)到4本不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書，總裁安濤難掩激動(dòng)的心情。

“深化稅務(wù)行政審批制度改革是落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)的重要內(nèi)容。我們推進(jìn)商事登記改革，落實(shí)稅收優(yōu)惠備案，簡(jiǎn)化辦稅流程，充分信任并為企業(yè)‘松綁’，為市場(chǎng)增添活力。”連云港地稅局負(fù)責(zé)人表示。

放管結(jié)合，納稅人更有敬畏感

“對(duì)不起，您的身份信息已被列入失信‘黑名單’，無法購(gòu)票乘機(jī)。”近日，連云港市某機(jī)械制造有限公司的法定代表人在無法購(gòu)買機(jī)票時(shí)，才真正意識(shí)到“黑名單”是動(dòng)真格的。“如果不及時(shí)彌補(bǔ)，不僅企業(yè)經(jīng)營(yíng)受影響，我個(gè)人的信譽(yù)也會(huì)受損。”第二天，他親自帶著財(cái)務(wù)人員來到連云港地稅局結(jié)清稅款及滯納金合計(jì)20.19萬元。

讓“老賴”主動(dòng)繳清稅款，是連云港地稅局加強(qiáng)納稅人信用管理的成果。簡(jiǎn)政放權(quán)不是“一放了之”，該局放權(quán)不放責(zé)，在規(guī)范稅源征管、基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)一體化管理等工作的同時(shí)，實(shí)行納稅人分級(jí)分類管理，抓好重點(diǎn)納稅人的“牛鼻子”，依托大數(shù)據(jù)管理中心數(shù)據(jù)支持，采用“矩陣管理”模式，對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)自然人開展機(jī)動(dòng)式巡查管理。

對(duì)于納稅人個(gè)性化問題，該局有針對(duì)性地開展政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)開展稅收自查，提高納稅人稅法遵從度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化服務(wù)，納稅人更有現(xiàn)代感

智能與便捷同行，信息與高效共進(jìn)。連云港地稅局利用信息化手段，推行網(wǎng)上辦稅為主、自助辦稅為輔和實(shí)體辦稅服務(wù)廳兜底的辦稅模式，引導(dǎo)納稅人線上辦理基礎(chǔ)涉稅事項(xiàng)。目前，企業(yè)納稅人80%的涉稅業(yè)務(wù)都可以通過電子稅務(wù)局“在線咨詢，網(wǎng)上辦理”。

“真是太方便了！只要提供身份證明，在一個(gè)辦稅服務(wù)廳就能開出完整的個(gè)稅完稅證明！”讓林先生贊不絕口的是全省通辦業(yè)務(wù)。林先生是一位工程師，在連云港市和宿遷市都有任職。就在去年他辦理出國(guó)簽證的時(shí)候還分別到兩地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具紙質(zhì)版?zhèn)€人所得稅完稅證明，如今他在連云港市就能辦好這個(gè)業(yè)務(wù)。

據(jù)了解，自今年4月起，連云港地稅局辦稅服務(wù)廳全省通辦業(yè)務(wù)正式運(yùn)行，省內(nèi)納稅人無需回注冊(cè)地就可以在“全省通辦”窗口辦理包括稅務(wù)登記、稅收證明、優(yōu)惠辦理和宣傳咨詢等4大類13個(gè)涉稅事項(xiàng)。

財(cái)政政策為供給側(cè)改革助力

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